【刑事法治•虚开发票罪】虚开发票罪的常见问题解答

刑事法治•虚开发票罪

虚开发票罪的常见问题解答

第一、什么是虚开行为？

2019年3月2日起实施的《中华人民共和国发票管理办法》明确了虚开定义。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。  

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：  

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；  

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；  

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 

第二、虚开发票存在的原因是什么？

1、平账；

2、赚取开票费；

3、为提高业绩以能开票作为优惠条件；

4、自身无法开票影响业务，找他人代开。

5、纯粹为了抵扣、骗取税款，相当部分被告人以销售发票为业；

6、为虚增营业额，扩大业绩，用于上市、招商、贷款等商业目的；

第二、虚开发票立案标准是什么？

关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知 （ 公通字〔2010〕23号）规定了虚开发票的立案追诉标准。［虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)］虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（1）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；

（2）未达上述标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；

（3）其他情节严重的情形。

第三、虚开发票的量刑标准是什么？

《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一 【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。  单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

第四、虚开发票罪与虚开增值税专用发票罪有什么区别？

由于普通发票不能抵扣进项税，因此，虚开普通发票的后果比虚开增值税专用发票轻很多。一方面，虚开发票罪立案标准高，虚开金额40万元以上或者虚开普通增值税发票100份以上才立案。另一方面，最高刑期为7年，即不论虚开金额是多少，最高刑期也不会超过7年。而虚开增值税专用发票的最高刑期是无期徒刑，虚开涉税金额5万元以上即可刑事立案。

第五、虚开用于结算货款的普通发票并收取手续费行为的定性？

虚开用于结算货款的普通发票并收取手续费，情节严重的，可以依照《刑法》第209条第4款规定的非法出售发票罪处理。理由在于：

第一，虚开用于结算货款的普通发票并收取手续费的行为，违反国家税收管理法规，破坏国家的发票管理制度。《中华人民共和国发票管理办法》第25条规定：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第33条规定：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。为他人虚开用于结算货款的普通发票的行为，主观上以牟取非法利益为目的（按开票金额2%～4%的比例收取手续费），客观上其虚开的发票可能被用于偷税、骗税、非法经营、贪污、侵占等违法犯罪活动，在开票额达到一定数值时，即具有严重的社会危害性，应当在罪刑法定的原则下定罪处罚。

第二，虚开发票并收取手续费的，行为本质是“非法出售发票”。按照《现代汉语词典》的解释，“出售”的含义为“卖”，“卖”的含义为“拿东西换钱”。虚开发票并收取手续费，就是“拿”票面填写内容虚假的普通发票换取对方以“手续费”名义给予的金钱。该行为违反国家法律规定，自然应理解为“非法出售”行为。2003年《最高人民法院、最高人民检察院关于办理妨害预防、控制突发传染病疫情等灾害的刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第3条第2款规定：医疗机构或者个人，知道或者应当知道系前款规定的不符合保障人体健康的国家标准、行业标准的医疗器械、医用卫生材料而购买并有偿使用的，以销售不符合标准的医用器材罪定罪，依法从重处罚。此司法解释将“有偿使用”解释为销售，就是注意到了“卖”是销售的本质。因此，将虚开发票并收取手续费认定为“非法出售”发票，符合“出售”的字面含义，并不违反罪刑法定原则，而且有司法解释的相关内容作为参照。

第三，虚开普通发票并收取手续费的，实际包括两个行为，一是虚开行为，二是收取手续费的行为。根据《刑法》之规定，单纯虚开普通发票的，不构成犯罪；但是对于虚开普通发票并收取手续费的行为，如前所述，属于非法出售发票，符合《刑法》209条第4款规定，应以非法出售发票罪定罪处罚。

另，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票并收取手续费的，因为有专门的虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪予以规范，不必以非法出售增值税专用发票罪或者非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪论处。